Uszkodzenie ciężarówki – zobacz, jak wygląda odpowiedzialność kierowcy wobec pracodawcy. Przewoźnicy drogowi często zastanawiają się, jak zareagować, gdy sprawcą szkody, w której dojdzie do uszkodzenia samochodu służbowego, jest ich pracownik - kierowca. nic kierowcy. W tabeli nr 1 pokazano, jak wy-sokość diety zagranicznej wpływa na ewentualną dopłatę za pracę na terytorium Niemiec. W wylicze-niach uwzględniono zaliczanie wy-żej opisanych składników. Francuska płaca minimalna Do minimalnej płacy we Fran-cji zaliczane jest wynagrodzenie zasadnicze kierowcy oraz wypła- Jak rozliczyć nadgodziny kierowcy, do których doszło w wyniku polecenia dodatkowego wyjazdu w trakcie przerwy, wynikającej ze stosowanego systemu czasu pracy? W odniesieniu do kierowców system przerywany uregulowano w art. 16 ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o czasie pracy kierowców (Dz. U. z 2012 r. poz. 1155). Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: równowartość diet za każdy dzień pobytu za granicą: 50 euro x 8 dni x 4,25 zł = 1 700 zł. Wynagrodzenie po odliczeniu równowartości diet: 6 250 zł – 1 700 zł = 4 550 zł. 4 550 zł < 5 922 zł. Przychód do opodatkowania: 50 euro x 30% x 8 dni x 4,25 zł = 510 zł. WPROWADZENIE. Należy mieć świadomość, że niniejsze opracowanie, choć obszerne omawia zaledwie PODSTAWY zasad wypłaty wynagrodzeń kierowców obowiązujące od 2 lutego 2022r. Pełne opracowanie (analiza) szczegółowych zasad wyliczenia wynagrodzeń kierowców delegowanych zawiera się w ponad 150 stronach tekstu. W polu 1. płatnik wpisuje identyfikator podatkowy składającego, czyli identyfikator pracodawcy. Jest to numer NIP lub PESEL. Pole 2. oraz 3. są wypełniane przez urząd. Z kolei w polu 4. podaje się rok, za który deklaracja jest składana. W PIT-11 pole numer 5 to pole w którym należy podać numer informacji. Przykładowa lista płac – aktualizacja 2021. W tym artykule omówiona zostanie lista płac krok po kroku. Pokażemy, jak czytać przykładowa listę płac, jak wygląda lista płac krok po kroku, z krótkim omówieniem zasad naliczania składek ZUS i podatku, w tym dla osób zwolnionych z podatku na podstawie zwolnienia podatkowego Zerowy PIT dla młodych (czyli osób, zatrudnionych w csWtP. 1 marca 2022 Rozliczenie wynagrodzenia „Kierowcy w transporcie międzynarodowym” Pakiet Mobilności od r. Dyrektywa 2020/1057 (dyrektywa lex specialis): dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/1057 z 15 lipca 2020 r. ustanawiająca przepisy szczególne w odniesieniu do: dyrektywy 96/71/WE i dyrektywy 2014/67/UE dotyczące delegowania kierowców w sektorze transportu drogowego oraz zmieniająca dyrektywę 2006/22/WE w odniesieniu do wymogów w zakresie egzekwowania przepisów oraz rozporządzenie (UE) nr 1024/2012 (Dz. Urz. UE z 2020 r. L 249, s. 49). Od 2 lutego 2022 r. obowiązują nowe zasady wynagradzania pracowników w transporcie międzynarodowym. Gdy kierowca wykonuje przewóz objęty przepisami o delegowaniu (transport międzynarodowy) to przewoźnik musi zapewnić mu co najmniej takie same warunki zatrudnienia, jakie dla tego zawodu obowiązują w państwach, w których wykonuje on pracę. Wejście w życie przepisów związane jest z tzw. pakietem mobilności. Od 2 lutego 2022 r. weszły również w życie przepisy ustawy z 26 stycznia 2022 r. o zmianie ustawy o transporcie drogowym, ustawy o czasie pracy kierowców oraz niektórych innych ustaw likwidujące podróż służbową jako formę, w której wykonywane są zadania służbowe kierowców wykonujących międzynarodowe przewozy drogowe, określając przy tym nowe zasady rozliczania ich wynagrodzeń w zakresie podatku dochodowego oraz składek na ubezpieczenia społeczne. Do wynagrodzenia kierowcy wykonującego międzynarodowe przewozy drogowe stosuje się: w zakresie ustalania podstawy wymiaru podatku dochodowego: art. 21 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe: par. 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: pomniejszana jest o równowartość diety określonej w przepisach o podróżach służbowych, za każdy dzień pobytu za granicą – przy czym w roku 2022 nie może być niższa od kwoty: 5 922 zł. Wolna od podatku dochodowego: jest część przychodów w kwocie odpowiadającej 30% diety określonej w przepisach o podróżach służbowych, za każdy dzień pobytu za granicą. Przykład Pracownik (wiek 32 lata) zatrudniony w firmie transportowej w dniach od 7 do 15 lutego 2022 r. wykonywał przewóz dwustronny. Przewoził towar z Polski z kolejnym załadunkiem w Niemczech i rozładunkiem we Francji. Kolejny załadunek we Francji z przewozem do Polski. CMR 1 (list przewozowy) Załadunek: Polska Rozładunek: Francja CMR 2 (list przewozowy) Załadunek: Niemcy Rozładunek: Francja CMR 3 (list przewozowy) Załadunek: Francja Rozładunek: Polska Przewóz bilateralny wyłączony z oddelegowania Łączne wynagrodzenie pracownika za miesiąc luty wyniosło: 6 250 zł (wynagrodzenie zasadnicze, ryczałty, dyżury) U pracownika stosowane są podstawowe KUP: 250 zł oraz kwota zmniejszająca podatek: 425 zł (złożone oświadczenie PIT-2). Pracownik nie jest uczestnikiem PPK i nie złożył wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy średniej. W sytuacji, gdy pracownik przebywa w jednej dobie w dwóch różnych krajach, w celu ustalenia kwoty obniżającej podstawę wymiaru składek o równowartość diety, płatnik powinien zastosować zasady określone w rozporządzeniu w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej. Zgodnie z nimi dieta przysługuje w wysokości obowiązującej dla docelowego państwa podróży zagranicznej. W przypadku podróży zagranicznej do dwóch lub więcej państw pracodawca może ustalić więcej niż jedno państwo docelowe. Do rozliczenia wynagrodzenia pracodawca przyjął państwo docelowe: Francja. Łączna liczba dni pobytu pracownika za granicą wyniosła 8 dni. Dieta Francja: 50 euro średni kurs NBP z pierwszego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu: 4,25 zł (hipotetyczny kurs). Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: równowartość diet za każdy dzień pobytu za granicą: 50 euro x 8 dni x 4,25 zł = 1 700 zł. Wynagrodzenie po odliczeniu równowartości diet: 6 250 zł – 1 700 zł = 4 550 zł 4 550 zł < 5 922 zł Przychód do opodatkowania: 50 euro x 30% x 8 dni x 4,25 zł = 510 zł 6 250 zł – 510 zł = 5 740 zł. Wysokość ulgi dla klasy średniej: Rozliczenie wynagrodzenia wypłaconego pracownikowi w miesiącu marcu 2022 r. (należne za miesiąc luty 2022 r.) Ważne: Przy rozliczaniu wynagrodzeń zastosowanie znajdzie również rozporządzenie z dnia 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zgodnie z rozporządzeniem z 7 stycznia 2022 r.: Zaliczka na podatek według PŁ: 372 zł Zaliczka na podatek na 31 grudnia 2021 r.: 415 zł Podstawa wymiaru składek na dzień 31 grudnia 2021 r. wynosiła: 5 259 zł prognozowane przeciętne wynagrodzenie składki: E-R-CH 721,02 zł. podstawa do opodatkowania: 6 250 zł – 510 zł (30% równowartość diet) – 250 zł – 721,02 zł = 4 769 zł 4 769 zł x 17% - 43,76 zł = 766,97 zł – 351,69 zł (7,75% zdrowotna) = 415 zł Rozliczenie zaliczki na podatek według PŁ: 372 zł Pracodawca z własnych środków opłaci część składek na ubezpieczenia społeczne oraz składki na Fundusz Pracy i FGŚP (o ile pracownik nie osiągnął wieku wynoszącego co najmniej 55 lat - kobieta i co najmniej 60 lat - mężczyzna). Artykuł o pobrania w PDF (poniżej): "Pobierz artykuł" Szkolenia: 8 marca 2022 r.: rozliczanie-wynagrodzen-kierowcow-po-zmianach-w-2022-r-3 Chcesz być na bieżąco z najnowszymi informacjami? Zapisz się do newslettera! Rozliczanie czasu pracy kierowcy nie jest zadaniem prostym – nierzadko doświadczeni przewoźnicy popełniają błędy, które zostają ujawnione w trakcie kontroli Państwowej Inspekcji Pracy. W niniejszym artykule podpowiadamy, jak prawidłowo rozliczać wynagrodzenia kierowców i o czym należy pamiętać, by w przyszłości uniknąć przykrych i kosztownych konsekwencji. Problemy w rozliczaniu czasu pracy kierowców wynikają z wielości aktów prawnych, ich interpretacji, czy rozbieżności stanowisk różnych instytucji. Sytuacji nie poprawiają przepisy innych krajów, na terenie których przedsiębiorca świadczy usługi. Z jednej strony kierowcy przysługuje wynagrodzenie za czas pracy wraz z dodatkami, z drugiej należy pamiętać o zwrocie kosztów podróży służbowej, w skład których najczęściej wchodzi dieta i ryczałt za nocleg. Artykuł 10 rozporządzenia 561/2006/WE a rozliczenie za przejechane kilometryTworzenie ewidencji czasu pracy Ewidencja bez zapisu urządzenia rejestrującegoUstawowe dodatki do wynagrodzeniaUniknięcie kosztów wynikających ze świadczenia z tytułu podróży służbowych?Inne świadczenia wynikające z wykonywania transportu międzynarodowegoCzy program do rozliczania czasu pracy gwarantuje poprawność wyliczeń? Artykuł 10 rozporządzenia 561/2006/WE a rozliczenie za przejechane kilometry Często spotykaną praktyką jest wypłacanie wynagrodzenia, uzależnionego od przebytych kilometrów. Artykuł 10 Rozporządzenia 561/2006/WE jasno wskazuje, że jest to działanie niezgodne z przepisami, ponieważ nie wolno wypłacać zatrudnionym kierowcom żadnych składników wynagrodzenia, w tym premii lub dodatku do wynagrodzenia, które wynikają z przebytej odległości i/lub rodzaju przewożonych rzeczy, jeżeli ich stosowanie może zagrażać bezpieczeństwu drogowemu lub zachęcać do naruszeń niniejszego rozporządzenia. Od czego więc uzależnić wynagrodzenie kierowcy? Tworzenie ewidencji czasu pracy Aby rozliczać czas pracy kierowców, należy tworzyć dla nich ewidencję czasu pracy. Jak się jednak okazuje, nie jest to takie proste zadanie. Ewidencja czasu pracy nierzadko tworzona jest na podstawie rejestru obecności, w którym kierowca podpisuje, że w konkretnym dniu pracował osiem godzin. W tym miejscu należy przypomnieć, iż każda aktywność kierowcy, który porusza się pojazdem o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony przy pominięciu wyłączenia, wynikającego z art. 3 oraz 13 Rozporządzenia 561/2006/WE, powinna być rejestrowana za pomocą tachografu. Dzięki temu inspektor może dokonać weryfikacji przedstawionej ewidencji czasu pracy, porównując ją z zapisami na karcie/wykresówce kierowcy. Tworzenie ewidencji czasu pracy w oparciu o rejestr obecności może zostać podważone przez organ kontrolny, gdyż przy takim sposobie rozliczania, przedsiębiorca nie posiada informacji, czy u kierowcy w danym okresie rozliczeniowym nie wystąpiła praca w porze nocnej, praca ponad obowiązujące normy czasu pracy, czy dyżury, skutkujące naliczeniem dodatkowych składników wynagrodzenia. W takiej sytuacji, powszechnym postępowaniem inspekcji jest stworzenie adnotacji w wystąpieniu inspektora Państwowej Inspekcji Pracy, w której może przykładowo znaleźć się zapis o konieczności ponownego przeliczenia i wypłacenia należnych składników wynagrodzenia za okres, który nie uległ przedawnieniu. Ostateczna kwota może okazać się bardziej przykra, w momencie jeśli zostanie naliczona za maksymalny okres trzech lat – tyle aż wynosi okres przedawnienia. Przeczytaj więcej o rozliczaniu i ewidencjonowaniu czasu pracy zgodnego z pakietem mobilności. Ewidencja bez zapisu urządzenia rejestrującego Nieprowadzenie ewidencji opartej na zapisach z karty kierowcy lub wykresówki, jest kolejnym błędem, który może być kosztowny w skutkach dla przedsiębiorcy. We wrześniu 2019 roku, ustawodawca wprowadził nowelizację Ustawy o Transporcie Dro­gowym, na podstawie której nieudostępnienie ewiden­cji podczas kontroli klasyfikowane jest, jako bardzo poważne naruszenie, za które grozi 8 000 zł kary. Podobną karą zagrożone jest fałszowanie ewidencji czasu pracy – np. gdy przedsiębiorca nie uwzględnia w ewidencji czasu pracy danych z kart kierowców czy wykresówek. Państwowa Inspekcja Pracy weryfikuje poprawność prowadzonych ewidencji czasu pracy z odczytami z kart kierowców lub wykresówek, sprawdzając tym samym wypłacone kwoty za wszystkie dodatkowe składniki wynagrodzenia. Dane, które zostały zarejestrowane przy pomo­cy tachografu zapisywane są z dokładnością co do minuty i przedstawiają faktyczny obraz czasu pracy. Ustawowe dodatki do wynagrodzenia Do wymaganych ustawowo dodatków wynagrodzenia zaliczane są godziny nocne, nadgodziny, dyżury oraz dodatki do zagranicznych płac minimalnych. Pracodawca nie jest zwolniony z ich wypłaty, nawet jeżeli gwarantuje kierowcy wysoką kwotę wynagrodzenia zasadniczego. Wśród najczęściej niewypłacanego składnika wynagrodzenia możemy wymienić dyżury, co wynika z przeświadczenia, że „mój kierowca nie dyżuruje”, zapominając równocześnie, iż za dyżur, zgodnie z Ustawą o czasie pracy kierowców zaliczają się wszystkie wyma­gane przerwy kierowcy, szczególnie te 45-minutowe. W ten sposób, w każdym miesiącu kierowcy mają przynajmniej po kil­kadziesiąt godzin dyżurów, za które przysługuje im dodat­kowe wynagrodzenie. Uniknięcie kosztów wynikających ze świadczenia z tytułu podróży służbowych? Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 23 stycznia 2013 roku kie­rowcy przysługują świadczenia z tytułu podróży służbowej, stanowiąc znaczną część jego „wynagrodzenia”. Tym samym zapisy w umowie o pracę, określające miejsce wykonywania pracy na obszarze całej Euro­py nie pozwolą uniknąć wypłacania wysokich diet oraz ryczałtów. Ustawa o czasie pracy kierow­ców z dnia 16 kwietnia 2004 r. jasno tłumaczy, że podróżą służbową jest każdy przewóz drogowy na polecenie pracodawcy poza miejscowość, w której znajduje się siedziba firmy oraz inne miejsce prowadzenia działal­ności przez pracodawcę, w szczególności filie, przed­stawicielstwa i oddziały. Z tego tytułu pracownikowi należy się zwrot kosztów wyżywienia oraz noclegów. Warto wiedzieć, że opłat wynikających z podróży służbowej nie da się unikać, a nieroz­liczanie świadczenia kwoty, o które roszczą pra­cownicy, może skutkować bardzo wysoką grzywną, sięgającą kilku tysięcy złotych. Inne świadczenia wynikające z wykonywania transportu międzynarodowego Pracodawca jest zobligowany, aby wypłacić należne wyna­grodzenie, jakie obowiązuje w danym państwie członkow­skim, co wynika z Dyrektywy 96/71/WE Parlamentu Europej­skiego i Rady z dnia 16 grudnia 1996 r., dotyczącej dele­gowania pracowników w ramach świadczenia usług. Nierzadko wspomniane świadczenie nie jest wypłacane, co wynika z nieznajomości tego obowiązku lub niewiedzy, co do jego wysokości. Rozwiązaniem jest skorzystanie z usług wyspecjalizo­wanej firmy outsourcingowej, jak OCRK, która rozliczy prawidło­wo wynagrodzenie w krajach objętych płacą minimalną. Czy program do rozliczania czasu pracy gwarantuje poprawność wyliczeń? Posiadanie odpowiednich narzędzi wspomagających rozlicza­nie czasu pracy i delegacji oraz wyliczanie płac minimal­nych, nie zawsze jest gwarancją prawidłowości wyliczeń. Nie jest to wina oprogramowania, a jego ustawień w danej firmie, które często są niezgodne z dokumentacją wewnątrzzakładową. Skutkiem tego może być zakwestionowanie prawidłowości wyliczeń, a w konsekwencji wysokie kwoty dopłat dla kierowców. Rozwiązaniem, które pozwoli uniknąć błędów i wypra­cować najbardziej optymalne rozwiązanie jest pomoc ekspertów Grupy Inelo, którzy znają zawiłości rozliczania czasu pracy kierowców oraz śledzą i szybko reagują na zmieniające się w tym zakresie przepisy. Jest to gwarancja sprawnego i bezproblemowego rozliczania wynagrodzeń kierowców, bez obawy o kontrolę i ewentualne konsekwencje. Pakiet mobilności obowiązujący od 2 lutego 2022r. wprowadził zmiany w wynagrodzeniach kierowców międzynarodowych. Od teraz są oni traktowani jak pracownicy delegowani i w związku z tym będzie miał tu zastosowanie § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. , a co za tym idzie składki społeczne będą podlegały ograniczeniem do wysokości prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej, wynoszącego obecnie 5 922 zł . Od teraz kierowcy wykonujący transport międzynarodowy nie będzie już otrzymywać diety i ryczałtu noclegowego bez ZUS i PIT. Ale będą one z kolei brały udział w wyliczeniu podstawy składek ZUS i obniżały podstawę podatku dochodowy. Nie oznacza to całkowitego zakazu wypłacenia delegacji, nadal mogą być one wypłacane pracownikowi, ale będą one stanowiłaby u nich przychód i będą podlegać oskładkowaniu i opodatkowaniu. Jedynie w ruchu krajowym możliwe jest ich stosowanie na dotychczasowych zasadach. Wprowadziliśmy pewne ułatwienia mające znacznie uprościć proces wprowadzenia tego typu wynagrodzeń do programu SKP® i automatycznego naliczania składek społecznych i podatku dochodowego. W Danych Osobowych wprowadzone zostało nowe oznaczenia „Pracownik oddelegowany”: po zaznaczeniu, którego w oknie edycji wynagrodzenia w Płace i ZUS, pojawi się dodatkowy przycisk: „Diety do wyliczeń”. Po jego wybraniu, pojawi się oknie, w którym wprowadzimy informacje o parametrach tej hipotetycznej diety służącej de facto jedynie do obliczenia podstawy składek na ubezpieczenie społeczne oraz kwoty wolnej od podatku. Zobaczmy to na przykładzie: Nasz pracownik będący kierowcą międzynarodowym otrzymuje wynagrodzenie składające się z dwóch części: krajowej i zagraniczne. Przyjmijmy, że jego płaca polska obejmująca płaca zasadnicza, dyżury, wynagrodzenie za nadgodziny i porę nocna wynosi w łącznej kwocie 3 500 zł brutto . Kierowca dodatkowo pracował 90 godzin w Niemczech, za co należało mu się wynagrodzenie 15 euro za godzinę, czyli przysługiwało mu wynagrodzenie w kwocie 1 350 Euro. Należy je przeliczyć wg kursu euro ogłoszonego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Wypłacamy wynagrodzenie ostatniego dnia miesiąca, czyli wyliczając wynagrodzenie za styczeń 2022r. wyliczymy: 1350 * 4,5697 = 6 169,10 Składniki te możemy wykazać osobno używając dwa razy tych samych składników lub w sumować w jeden. Zaznaczamy kropkę przy E, C, Z i D. Przysługują mu miesięczne koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy (w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 ustawy o pdof) – wprowadzamy więc małe k , zostaną uwzględnione koszty w wysokości 250 zł . Pracownik złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2, przysługuje mu więc kwota zmniejszająca podatek 425 zł – wprowadzamy w pozycji ulga – u. Kierowca przebywał w Niemczech 20 dni, musimy więc wyliczyć hipotetyczne diety do wyliczeń składek ZUS i podatku. Wybieramy przycisk: Diety do wyliczeń. Tam poprzez Dopisz, wprowadzamy parametry jej wyliczenia, czyli określamy: Kraj docelowy – z rozwijanej listy wybieramy Niemcy Stawka diety podpowie się automatycznie odpowiednia dla danego Państwa Określamy datę kursu- ostatni dzień roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu Kurs – uzupełni się po wybraniu przycisku NBP Ilość dni delegacji – w naszym przykładzie 20 dni Dieta – wielkość diety zostanie wyliczona przez program. Dodatkowo, jeżeli wyliczona tu dieta ma być uwzględniona w bieżącym rozliczeniu składek i podatku zaznaczamy: „Uwzględnij w bieżącym miesiącu rozliczenia składek społecznych i podatku doch.” Jeżeli mamy już wyliczone diety i stanowią ona np. sumę diet kilku Państw, a nie chcemy każdego z osobna wprowadzać do programu, zaznaczamy znacznik „stosuj wartość wpisaną ręcznie: Potwierdzamy przyciskiem OK , wpis pojawi się na oknie Diet do wyliczeń, a łączna ich kwota w danym miesiącu będzie uwzględniona w dalszych wyliczeniach programu: Jeżeli w danym miesiącu pracownik świadczył pracę w więcej niż jednym państwie, przysługujące do odliczenia diety należy wprowadzić dla każdego Państwa z osobna, a do dalszych wyliczeń brana będzie łączna ich kwota. Program dokona przeliczenia podstaw składek społecznych. Wolna od składek ZUS jest kwota wynagrodzenia powyżej prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (5 922 zł brutto w 2022 r.). Program porówna osiągnięte wynagrodzenie i sprawdzi, czy przychód miesiąca wynosi mniej, czy więcej niż owe 5 922 zł. A okaże się, że: będzie mniejsze – składki obliczane są od kwoty faktycznego wynagrodzenia na dotychczasowych zasadach. będzie większe – od kwoty przychodu odjemne są kwoty wyliczonej wyżej diety. Jeżeli otrzymana kwota jest mniejsza niż 5922 zł to ZUS płacony będzie od kwoty 5922 zł brutto. Natomiast gdy jest ona wyższa od wynagrodzenia przeciętnego, składki oblicza się od uzyskanej kwoty (należne wynagrodzenie – diety). Dodatkowo od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym odlicza się 30% należnych diet. W naszym przykładzie: 1. Należne wynagrodzenie 3 500,00 zł brutto (płaca PL) + 6 169,10 zł brutto (płaca DE) = 9 669,10 zł brutto Ponieważ wyliczona wyżej kwota jest wyższa od przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego wynoszącego 5 922 zł, w rozstrzyganym przypadku można zastosować wyłączenie, o którym mowa w § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia składkowego. 2. Podstawa składek 9 669,1 zł brutto – 4 478,31 zł (diety) = 5 190,79 zł Ponieważ kwota wyliczona w pkt. 2 jest mniejsza niż wynagrodzenie przeciętne ( 5 190,79 od tej kwoty obliczana będzie składka emerytalna, rentowa, chorobowa i wypadkowa. 3. Podstawę składki zdrowotnej będzie kwota wyliczona wyżej po odjęciu składek społecznych płaconych przez pracownika, czyli: 5 922,00- 811,91 = 5 110,18 4. Podstawę podatku stanowi kwota przychodu: 9 669,10 zł brutto – koszty uzyskania przychodu: 250,00 zł – składki pracownika ZUS: 811,91 zł – 30% diet: 1 343,49 zł (4 478,31 * 30%) – ulga dla klasy średniej jeżeli jest należna: 637,65 zł = 6 626 zł Jeżeli w wyniku odjęcia od kwoty przychodu „hipotetycznych” diety, wynik jest wyższy od wynagrodzenia przeciętnego: Wówczas składki oblicza się od uzyskanej kwoty (należne wynagrodzenie – diety). Przeanalizujmy wynagrodzenie w kwocie 11 500 zł. Łączna kwota wynagrodzenia jest większa niż 5 922 zł , od kwoty przychodu możemy więc odjąć kwoty wyliczonej wyżej diety. Otrzymujemy kwotę 9270,90 (11 500 – 2 229,1). Jest ona wyższa od wynagrodzenia przeciętnego, więc składki społeczne oblicza się od uzyskanej kwoty po odjęciu diet: A co jeżeli wypłata była niższa niż kwota prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia? Załóżmy, że wypłata w miesiącu wyniosła łącznie 4 500 zł brutto: Wówczas z uwagi, iż łączna suma wynagrodzeń 4 500 < 5 922, podstawą składek będzie faktyczna kwota wynagrodzenia: Kilka list płac Podczas liczenia wypłat dla pracownika oddelegowanego podstawa składek ZUS wyliczana jest według powyższych zasad, z uwzględnieniem kwot we wszystkich dostępnych listach płac (główna, dodatkowa nr 1 i 2) tego samego miesiąca dla tego pracownika. Na przykładzie. Pracownik oddelegowany ma naliczane w obrębie miesiąca dwie wypłaty za okres oddelegowania, np. w związku ze zmianą kraju oddelegowania. Pierwsza z nich została naliczona na kwotę niższą niż równowartość przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia: więc podstawa składek ZUS została wyliczona w wysokości równej kwocie wynagrodzenia (bez odliczenia diet): Kwota wypłacana w drugiej wypłacie spowodowała przekroczenie w skali miesiąca kwoty przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia osiągnięte przez pracownika: wynagrodzenie zostanie pomniejszone o diety należne do odliczenia za dni pobytu za granicą, wynikające z wszystkich wypłaconych w tym miesiącu wypłat: Kwota będąca różnicą sumy wynagrodzenia i diet będzie stanowić podstawę składek ZUS za dany miesiąc (3 500+1 500+4 000) – (2 239,1+1 149,55) =9 000 – 3 388,7= 5 611,30 Po odjęciu diet podstawa jest niższa niż prognozowane wynagrodzenie, za podstawę ZUS przyjmujemy kwotę prognozowanego wynagrodzenia 5 922,00. Ale do ustaleniu podstawy ZUS obowiązującej w danym miesiącu sprawdzane jest jaka podstawa ZUS została zapisana we wcześniejszych wypłatach. Różnica między ustaloną podstawą ZUS dla danego miesiąca i podstawą naliczoną w pozostałych wypłatach należących do tego samego miesiąca deklaracji będzie stanowić podstawę ZUS w bieżącej wypłacie. Czyli 5 922 ( podstawa za cały miesiąc od łącznej sumy) – 5 000 (podstawa z pierwszej listy) = 922,00 Podczas liczenia pierwszej wypłaty w miesiącu, gdy pracownik nie ma innych list płac (wypłat), wyliczenie podstaw składek opiera się na kwotach wpisanych w oknie obecnej edycji. Po wprowadzeniu kolejnej wypłaty w miesiącu dla tego samego pracownika, konieczne jest ponowne przeliczenie wszystkich wypłat naliczonych za pomocą opcji Przelicz Płace, by program prawidłowo dokonał owego porównania odnoszącego się do wypłat całego miesiąca. Pojawi się wówczas komunikat: Przykładowa lista płac krok po kroku – aktualizacja lipiec lipcu 2022 roku po raz kolejny zmieniły się przepisy, dotyczące naliczania wynagrodzenia pracownika od brutto do netto – chodzi o poprawki z tzw. Nowy Ład Trzy najważniejsze zmiany to obniżenie stawki podatku w pierwszym progu podatkowym z 17% do 12%, likwidacja ulgi dla klasy średniej i likwidacja mechanizmu odraczania nadwyżek na podatek. Do tego dochodzą również zmiany w PIT-2 – pracownik może ten PIT-2 złożyć u więcej niż jednego pracodawcy i „rozbić” sobie ulgę podatkową na więcej niż jedno źródło obniżeniu stawki podatku do 12% ulga podatkowa wynosi 300 zł. Liczy się ją w ten sposób, że skoro kwota wolna od podatku wynosi zł za rok, 12% z tej kwoty to 3600 zł, a 1/12 tej kwoty (uwzględniana przy naliczaniu miesięcznych zaliczek z tej kwoty to właśnie 300 lista płac krok po kroku po zmianach z lipca 2022 roku wygląda następująco. Zakładamy, że pracownik zarabia 4000 zł brutto, złożył PIT-2 u jednego pracodawcy, ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodu 250 składek społecznych: 4000 złZUS pracownika: 390,40 + 60 + 98 = 548,40 złubezpieczenie emerytalne: 9,76% z 4000 zł = 390,40 złubezpieczenie rentowe: 1,5% z 4000 zł = 60 złubezpieczenie chorobowe: 2,45% z 4000 zł = 98 złpodstawa składki zdrowotnej: 4000 zł – 548,40 zł = 3451,60 złubezpieczenie zdrowotne: 9% z 3451,60 = 310,64 złKoszt uzyskania przychodu: 250 złpodstawa podatku: 4000 – 548,40 – 250 = po zaokrągleniu 3202 złpodatek: 12% z 3202 zł = 384,24 złulga podatkowa: 300 złZaliczka do urzędu skarbowego: 384,24 – 300 = po zaokrągleniu 84 złNetto do wypłaty na rękę: 4000 – 548,40 – 310,64 – 84 = 3056,96 złTyle dostanie na rękę pracownik po rozliczeniu przykładowej listy płac krok po kroku, jeśli zarabia 4000 lista płacPrzykładowa lista płac dla minimalnego wynagrodzenia za pracę 2022A teraz wyliczenia dla kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę na 2022 rok. Kwota minimalnego wynagrodzenia brutto wynosi w 2022 roku 3010 zł. Przy wynagrodzeniu tego rzędu pracownik nie zapłaci podatku. Dlaczego? Zobacz, jak teraz z kolei wygląda przykładowa lista płac, naliczona właśnie dla minimalnego wynagrodzenia za pracę:podstawa składek społecznych: 3010 złZUS pracownika (już nie rozbijamy na emerytalne, rentowe i chorobowe, bo one wszystkie liczone są od pozycji 1, tylko po prostu liczymy 13,71% z podstawy): 13,71% z 3010 = 412,67podstawa składki zdrowotnej: 3010 – 412,67 = 2597,33 złUbezpieczenie zdrowotne: 9% z 2597,33 = 233,76Koszt uzyskania przychodu: 250 złPodstawa podatku: 3010 – 412,67 – 250 = po zaokrągleniu 2347Podatek: 12% z 2347 = 281,64ulga podatkowa: 300Zaliczka na podatek: 281,64 – 300 = wynik ujemny, ale podatek nie może być ujemny, więc przyjmujemy 0 zł. Gdyby pracownik nie miał prawa do ulgi 300 zł, wówczas zaliczka do urzędu skarbowego wyniosłaby 282 zł. Uwaga – może się okazać, że pracownik złożył PIT-2 w dwóch zakładach pracy i rozbił niejako ulgę na dwie części po 150 zł w każdym zakładzie (pozwalają na to zmiany z Nowego Ładu Wówczas podstawialibyśmy do wyliczeń kwotę nie 300 zł, ale właśnie 150 zł)Netto: 3010 – 412,67 – 233,76 = 2363,56 złNiebawem pokażemy kolejne przykłady wyliczania list płac – przykładowa lista płac dla wynagrodzenia, z którym pracownik „wpada” w drugi próg podatkowy, z którym przekracza roczne ograniczenie składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, z kosztami część archiwalna:Przykładowa lista płac – aktualizacja 2021. W tym artykule omówiona zostanie lista płac krok po kroku. Pokażemy, jak czytać przykładowa listę płac, jak wygląda lista płac krok po kroku, z krótkim omówieniem zasad naliczania składek ZUS i podatku, w tym dla osób zwolnionych z podatku na podstawie zwolnienia podatkowego Zerowy PIT dla młodych (czyli osób, zatrudnionych w stosunku pracy, na umowie zlecenia, na stażu, mających nie więcej niż 26 lat). Składniki listy płac omówimy na konkretnych przykładach wyliczeń listy płac. Najpierw krótki wstęp teoretyczny, a następnie trzy przykłady wyliczenia listy lista płac krok po kroku – zasady naliczania składek ZUS i podatkuLista płac to – mówiąc ogólnie – składniki wynagrodzenia, rozliczone od brutto do netto, z naliczeniem należności publicznoprawnych – składek ZUS i podatku. Nie wszystkie składniki wynagrodzenia pracownika są ozusowane czy opodatkowane (o samym wynagrodzeniu pracownika pisaliśmy szerzej tutaj: Wynagrodzenie w umowie o pracę) – np. nagroda jubileuszowa, wypłacana nie częściej niż co 5 lat jest zwolniona ze składek ZUS, ale już nie podatku, a więc na liście płac doliczamy ją do podstawy podatku, a nie podstawy składek społecznych (przykładowa lista płac krok po kroku z nagrodą jubileuszową poniżej).Przykładowa Lista płac krok po krokuZ kolei np. ekwiwalent za pranie odzieży jest w ogólne zwolniony ze składek ZUS i podatku, dolicza się go na liście płac po prostu do kwoty netto wynagrodzenia. Pracownik może mieć również niepieniężne składniki wynagrodzenia, np. samochód służbowy do celów prywatnych – jak wypełnić listę płac w tym wypadku pokazywaliśmy w tym artykule: samochód służbowy do celów prywatnych a ZUS i podatekGeneralnie jeśli jakieś składniki wynagrodzenia są ozusowane i opodatkowane, dolicza się je do podstawy składek społecznych. Wynagrodzenia chorobowe z kolei przykładowa lista płac zawiera w podstawie składki zdrowotnej (wynagrodzenie chorobowe jest zwolnione ze składek społecznych, ale nalicza się od niego składkę zdrowotną). Pokażemy teraz, jak wygląda taka podstawowa lista płac, zakładając, że pracownik ma wynagrodzenie zasadnicze w kwocie 3000 zł, otrzymał również premię w wysokości 600 zł i otrzymał wynagrodzenie za nadgodziny (pisaliśmy tutaj: (jak się liczy nadgodziny) w kwocie 229 zł. Została mu również przyznana nagroda jubileuszowa w kwocie 2700 złNasza przykładowa lista płac krok po kroku zostanie sporządzona z założeniem, że pracownik ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodu 250 zł oraz ma prawo do ulgi podatkowej w kwocie 43,76 zł. Oznacza to, że nie dojeżdża do zakładu pracy z innej miejscowości i nie ma innego źródła przychodu, np. emerytury (pisaliśmy tutaj: Pracownik ma wiek emerytalny ale na emeryturę nie idzie).Lista płac krok po kroku od brutto do netto to rozliczenie składek ZUS i podatku. Na te składki składają się następujące ubezpieczenia:emerytalne – 9,75% podstawy finansuje pracownik i 9,76% podstawy finansuje pracodawcarentowe = 1,5% podstawy finansuje pracownik i 6,5% podstawy finansuje pracodawcachorobowe – 2,45% podstawy, w całości finansuje pracownikwypadkowe – 1,67% podstawy (w zależności od zakładu pracy może się różnić) w całości finansuje pracodawcaFundusz Pracy – 2,45% podstawy (nie zawsze jest) w całości finansuje pracodawcaFundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (nie zawsze jest) w całości finansuje pracodawcaDo powyższego dochodzi na liście płac ubezpieczenie zdrowotne, które w całości wynosi 9% podstawy, ale 7,75% podstawy składki zdrowotnej pomniejsza podatek i teraz pierwsza przykładowa lista płac krok po kroku. Wyliczenie listy płac zaczniemy od ustalenia lista płac krok po krokuPodstawa do składek społecznych to suma wszystkich składników wynagrodzenia pracownika, wszystkie są bowiem ozusowane i podatkowane. Z kolei podstawa do składki zdrowotnej to podstawa do składek społecznych pomniejszona o sumę składek finansowanych z wynagrodzenia pracownika (dolicza się do niej ewentualnie wynagrodzenie chorobowe). Natomiast podstawa podatku na przykładowej liście płac krok po kroku to postawa do składek społecznych pomniejszona o sumę składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika i jeszcze pomniejszona o koszty uzyskania przychodu – podstawowe lub brutto na przykładowej liście płac: 3000 zł + 600 zł + 229 zł = 3829 zł (tu nie doliczamy nagrody jubileuszowej, bo ona jest zwolniona ze składek ZUS)ubezpieczenie emerytalne: 9,76% z 3829 zł = 373,71 złubezpieczenie rentowe: 1,5% z 3829 zł = 57,44 złubezpieczenie chorobowe: 2,45% z 3829 zł = 93,81 złpodstawa składki zdrowotnej: 3829 – 373,71 – 57,44 – 93,81 = 3304,04 złkoszt uzyskania przychodu: 250 złpodstawa podatku: 3829 – 373,71 – 57,44 – 93,81 – 250 + 2700 zł (doliczamy nagrodę jubileuszową) = po zaokrągleniu do pełnej złotówki: 5754 złzaliczka na podatek: 17% (pierwszy próg podatkowy) z 5754 zł – 43,76 zł = 934,42 złubezpieczenie zdrowotne: 9% z 3304,04 zł = 297,36 złubezpieczenie zdrowotne odliczalne: 7,75% 3304,04 = 256,06 złpodatek do urzędu skarbowego: 934,42 – 256,06 = po zaokrągleniu 678 złNetto do wypłaty: 3000 zł + 600 + 229 + 2700 – 373,31 – 57,44 – 93,81 – 297,36 – 678 = 5028,68 złTak wygląda przykładowa lista płac krok po kroku – wyliczenie listy płac nie jest skomplikowane, natomiast należy pamiętać, aby ustalić prawidłowo, jakie składniki wynagrodzenia są zwolnione z podatku i składek ZUS. Gdyby pracownik otrzymał w tym miesiącu wynagrodzenie chorobowe, to jego pensja za przepracowaną część miesiąca byłaby pomniejszona, a samo wynagrodzenie chorobowe doliczone do pozycji 5 – podstawy składki zdrowotnej. Z kolei gdyby pracownik otrzymał jeszcze zasiłek, a zakład pracy był płatnikiem zasiłku, doliczony zostałby on do podstawy podatku w pozycji inaczej wygląda przykładowa lista płac krok po kroku dla pracownika zwolnionego z podatku dochodowego na mocy ulgi podatkowej Zerowy PIT dla młodych. Generalnie wyliczenie listy płac jest w tym wypadku takie samo, pomija się jedynie pozycje związane z lista płac dla pracownika do 26 roku życiaPracownik ma 24 lata, pensję zasadniczą 3200 zł. Nie ma żadnych innych składników wynagrodzenia. A zatem wyliczenie listy płac zaczynamy od podstawy składek społecznych, czyli kwoty 3200 złwynagrodzenie brutto: 3200 złubezpieczenie emerytalne: 9,76% z 3200 zł = 312,32 złubezpieczenie rentowe: 1,5% z 3200 zł = 48 złubezpieczenie chorobowe: 2,45% z 3200 zł = 78,40 złpodstawa składki zdrowotnej: 3200 – 312,32 – 48 – 78,40 = 2761,28 złubezpieczenie zdrowotne: 9% z 2761,28 = 248,52 złnetto do wypłaty: 3200 – 312,32 – 48 – 78,40 -248,52 = 2512,76 złJak widzisz, przykładowa lista płac dla osoby do 26 roku życia nie jest skomplikowana. Oczywiście zarówno w tym, jak i w poprzednich przypadkach przykładowa lista płac może zawierać inne pozycje, np. wpłaty pracownika na PPK, do podstawy podatku dolicza się wpłatę pracodawcy na PPK, z kolei z wynagrodzenia netto można dokonywać potrąceń z wynagrodzenia za pracę. W każdym razie taka przykładowa lista płac będzie rozliczana tak, jak lista płac na 2021 rok w tych artykułach: minimalne wynagrodzenie 2021 od brutto do netto oraz tutaj: 18,30 brutto ile to netto. Z kolei o minimalnym wynagrodzeniu 2021 na pół etatu tutaj: przykładowa lista płac na pół etatu. We wszystkich artykułach pokazane przykładowe listy płac z konkretnymi lista płac krok po krokuPrzykładowa lista płac – część archiwalnaOczywiście do rozliczenia listy płac pracownika możesz użyć odpowiedniego programu kadrowego, jednakże dobrze wiedzieć, jak skonstruowana jest lista płac (nawet elektroniczna lista płac), co na niej uwzględnić i jak naliczać. W poniższym przykładzie przedstawione zostało rozliczenie wynagrodzenia pracownika, wraz z wyszczególnieniem składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, zaliczki na podatek dochodowy oraz wskazano sposób finansowania składek i ustalania wysokości tej zaliczki. Wyliczenia dokonano w oparciu o jeden składnik wynagrodzenia – lista płac – omówieniePozostałe składniki wynagrodzeń (premie, prowizje, nagrody itp.) uwzględniane są na liście w odpowiedniej pozycji, w zależności od tego, czy stanowią one podstawę do składek społecznych. Nie każdy bowiem przychód pracownika podlega oskładkowaniu albo opodatkowaniu. O składnikach wynagrodzeń pracownika możesz poczytać w teoretycznych aspektach prawa pracy w zakładce powyżej. Często zdarza się bowiem, iż pracownik oprócz pensji zasadniczej otrzymuje również inne składniki wynagrodzeń. Wówczas ustalić należy, które z nich będą również podstawą do składek społecznych, składki zdrowotnej i finansowania składek przedstawia się następująco:Sposób rozliczania składek ZUS* – wysokość składki na ubezpieczenie wypadkowe jest zmienna i uzależniona od konkretnego zakładu pracyWynagrodzenie brutto: 2000 złZUS pracownika (składki, finansowane z wynagrodzenia pracownika) = 3+4+5 = 274,20Ubezpieczenie emerytalne: 9,76 % z poz. 1 = 9,76 % z 2000 zł = 195,20 złUbezpieczenie rentowe: 1,5 % z poz. 1 = 1,5 % z 2000 zł = 30 złUbezpieczenie chorobowe: 2,45 % z poz. 1 = 2,45 % z 2000 zł = 49 złPodstawa do składki zdrowotnej i podatku: poz. 1 – 2 = 2000 zł – 274,20 zł = 1725,80 złKoszt uzyskania przychodu:* 111,25 złKwota stanowiąca podstawę do wyliczenia zaliczki na podatek: poz. 6 – 7 = 1725,80 – 111,25 zł, po zaokrągleniu do pełnej złotówki = 1615 złPodatek: 18 % z poz. 8 = 18 % z 1615 zł = 290,70 złUlga podatkowa: 46,33 złZaliczka na podatek: poz. 9 – 10 = 290,70 zł – 46,33 zł = 244,37 złUbezpieczenie zdrowotne (w całości): 9 % z poz. 6 = 9 % z 1725,80 zł = 155,33 złUbezpieczenie zdrowotne (w części odliczanej od podatku): 7,75 % z poz. 6 = % z 1725,80 zł = 133,75 złPodatek dochodowy do Urzędu Skarbowego: poz. 11 – 13 = 244,37 zł – 133,75 zł = 110,62 zł – po zaokrągleniu = 111 złEwentualne potrącenia: —— (kwoty, potrącane z pensji netto pracownika, np. egzekucja komornicza, pożyczki z funduszu socjalnego itp.)Do wypłaty netto: poz. 1 – 2 – 12 – 14 – 15 = 2000 zł – 274,20 zł – 155,33 zł – 111 zł – 0 = 1459,47 złZUS pracodawcy (składki za pracownika, finansowane ze środków pracodawcy): poz. 18+19+20+21+22 = 195,20 zł + 130 zł + 38,60 zł + 49 zł + 2 zł = 414,80 złUbezpieczenie emerytalne: 9,76 % z poz. 1 = 9,76 % z 2000 zł = 195,20 złUbezpieczenie rentowe: 6,5 % z poz. 1 = 6,5 % z 2000 zł = 130 złUbezpieczenie wypadkowe: 1,93 % z poz. 1 = 1,93 % z 2000 zł = 38,60 złFundusz Pracy: 2,45 % z poz. 1 = 2,45 % z 2000 zł = 49 złFundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych: 0,10 % z poz. 1 = 2 złJak widać na powyższym przykładzie, z pensji brutto w wysokości 2000 zł pracownik otrzyma „na rękę” kwotę 1459,47 zł, natomiast dla pracodawcy całkowity koszt zatrudnienia takiego pracownika to kwota 2414,80 należy, iż na liście płac uwzględnia się czasem inne koszty uzyskania przychodu w poz. 7 (w wysokości 139,06 zł dla pracowników, którzy do miejsca pracy dojeżdżają z innej miejscowości), jak również nie zawsze na liście płac pojawia się pozycja 10 – ulga podatkowa (to z kolei uzależnione jest np. od tego, czy pracownik pozostaje już na etacie u innego pracodawcy i ten pracodawca uwzględnia taką ulgę przy rozliczaniu wynagrodzenia używasz programu do rozliczania wynagrodzeń, spróbuj sprawdzić swoje wyliczenia ręczne z tymi z programu i porównaj je z naszymi obliczeniami. Od lutego 2022 roku weszły w życie przepisy tzw. „pakiet mobilności” dotyczące rozliczania wynagrodzeń kierowców, które są konsekwencją dostosowania polskich przepisów do dyrektyw unijnych. Pakiet mobilności w systemie wFirmaW systemie wFirma można ustalić podstawę oskładkowania i opodatkowania zgodnie z nowymi przepisami, tak aby kwoty zobowiązań składkowych i podatkowych były prawidłowe i w odpowiedni sposób wykazywały się w deklaracjach. Natomiast prawidłowe wykazywanie składników wynagrodzenia, jak i ustalanie podstawy wynagrodzenia chorobowego oraz ewidencjonowanie czasu pracy należy ustalić samodzielnie poza i wyliczenia są przedstawione według przepisów obowiązujących od stycznia 2022 roku do końca czerwca 2022 praktyce mogą wystąpić dwie sytuacje wymagające rozliczenia:podstawa oskładkowania jest niższa niż przychód do opodatkowania (przykład 1.);podstawa oskładkowania jest wyższa niż przychód do opodatkowania (przykład 2.).Rozliczenie wynagrodzenia należy rozpocząć od dodania pracownikowi umowy o pracę w zakładce KADRY » UMOWY » DODAJ » UMOWA O PRACĘ i w kwocie wynagrodzenia wprowadzić np. kwotę pensji ważne, w zakładce PODATEK DOCHODOWY, w rubryce „wniosek o przedłużenie terminu zaliczki”, należy wybrać opcję wynagrodzenie kierowców w systemie wFirma, nie ma możliwości rozliczenia wynagrodzenia z zastosowaniem Ustawy z 14 lutego 2022 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin. Warto pamiętać, że według zapowiedzi rządu od 1 lipca podwójne przeliczanie podatku nie będzie już obowiązywało, podobnie jak ulga dla klasy oskładkowania niższa niż przychód do opodatkowaniaKierowca firmy transportowej wykonywał przewóz ładunku we Francji. Pracownik złożył PIT-2, nie przynależy do PPK. Pracownik za granicą przebywał 7 pracownika:zasadnicze: 6500 zł ryczałt za nadgodziny: 500 zł ryczałt za godziny nocne: 100 złSUMA: 7100 złPodstawa oskładkowania:ustalenie kwoty „wirtualnej diety” (dieta 50 euro, przyjęty kurs euro 4,45 zł)7 dni x 50 euro diety = 350 euro350 euro x 4,45 zł = 1557,50 złustalenie podstawy oskładkowania 7100 zł – 1557,50 zł = 5542,50 zł5542,50 < 5922 złpodstawa oskładkowania 5922 złPrzychód do opodatkowania7 x 50 euro = 350 euro350 euro x 30% = 105 euro 105 euro x 4,45 zł = 467,25 zł7100 – 467,25 zł = 6632,75 zł Wyliczenie wynagrodzenia:Wynagrodzenie za pracę: 7100 zł bruttoPodstawa składek społecznych: 5922 złSkładki społeczne: 5922 zł x 13,71% = 811,91Podstawa składki zdrowotnej: 5922 – 811,91 zł = 5110,09 złSkładka zdrowotna: 5110,09 zł x 9% = 459,91 zł KUP: 250 złUlga dla klasy średniej: 368,05 złPrzychód do opodatkowania : 6632,75 zł Podstawa zaliczki na podatek: 6632,75 – 250 – 811,91 zł – 368,05 zł = 5202,79 zł → 5203 zł5203 zł x 17% – 425 zł = 459,51 zł w przybliżeniu 460,00 zł Wynagrodzenie netto: 7100 zł – 811,91 zł – 459,91 zł – 460,00 zł = 5368,18 zł Następnie po ustaleniu (poza systemem) kwoty wynagrodzenia brutto pracownika (wynagrodzenie zasadnicze razem z ewentualnymi dodatkami) należy ustalić kwoty podstawy oskładkowania, kwoty przychodu do opodatkowania oraz prawidłowej kwoty się danymi z przykładu 1.:wynagrodzenie brutto: 7100 złpodstawa oskładkowania: 5922 złprzychód do opodatkowania: 6632,75 złwynagrodzenie netto: 5368,18 złKrok 1. Dodać dodatek „wyrównujący” podstawę opodatkowaniaW tym celu należy dodać dodatek w zakładce KADRY » PRACOWNICY » nacisnąć na imię i nazwisko pracownika » DODATKI I POTRĄCENIA » DODAJ » INNY trzeba ustawić na dany miesiąc, którego dotyczy, a kwotę dodatku stanowi różnica między kwotą opodatkowania a oskładkowania, czyli w tym przypadku będzie to 6632,75 – 5922 = 710,75 części ZAAWANSOWANE dodatek ten powinien mieć zaznaczone tylko dwie opcje:Czy składnik wchodzi do podstawy? – należy zaznaczyć tylko OPODATKOWANIA;Inne – należy zaznaczyć tylko UWZGLĘDNIAJ W KOSZTACH w zakładce ZASADY POMNIEJSZANIA SKŁADNIKA PRZY NIEOBECNOŚCI należy pozostawić puste (odznaczone).Krok 2. Wygenerowanie listy płacPo dodaniu dodatku należy wygenerować listę płac w zakładce KADRY » LISTY PŁAC » jej utworzeniu trzeba skorzystać z funkcji elastycznej listy płac. Po naciśnięciu na listę płac pojawi się okno z listą osób z naliczonym wynagrodzeniem. Należy nacisnąć na ikonę ołówka, a wtedy możliwe będzie ręczne poprawienie kwoty wynagrodzenia zasadniczego. Kwotę tę należy zmienić na kwotę podstawy oskładkowania, czyli z przykładu 1. – 5922 zapisaniu zmiany kwoty wynagrodzenia system wyliczy kwotę brutto i 3. Dodać dodatek „wyrównujący” kwotę netto wynagrodzeniaW celu wyrównania kwoty netto warto skorzystać z szybkiej opcji dodania składnika wynagrodzenia bezpośrednio w liście płac. Ponownie należy nacisnąć na ikonę ołówka przy pracowniku, a następnie dodać składnik wynagrodzenia DODAJ » INNY DODATEK. Trzeba uzupełnić nazwę oraz kwotę dodatku, którą stanowi różnica między kwotą brutto ustaloną poza systemem a kwotą brutto wyliczoną w systemie, czyli w przykładzie 1. będzie to kwota 467,25 zł (7100 zł – 6632,75 zł).W części ZAAWANSOWANE powinna być zaznaczona tylko opcja UWZGLĘDNIAJ W KOSZTACH wykonaniu powyższych trzech kroków na liście płac będzie prawidłowo wykazana kwota netto, ale także należne składki ZUS, jak i podatek, które następnie będą wykazywane w deklaracjach ZUS i oskładkowania wyższa niż przychód do opodatkowaniaKierowca firmy transportowej wykonywał przewóz ładunku w Belgii. Pracownik złożył PIT-2, nie przynależy do PPK. Pracownik za granicą przebywał 7 pracownika:zasadnicze: 6000 zł ryczałt za nadgodziny: 150 zł ryczałt za nocne: 100 złSUMA: 6250 złPodstawa oskładkowania:ustalenie kwoty „wirtualnej diety” (dieta 48 euro, przyjęty kurs euro 4,45 zł)7 dni x 48 euro diety = 36 euro336 euro x 4,45 zł = 1495,20 złustalenie podstawy oskładkowania 6250 zł – 1495,20 zł = 4754,80 zł4754,80 zł < 5922 złpodstawa oskładkowania 5922 złPrzychód do opodatkowania7 x 48 euro = 336 euro336 euro x 30% = 100,80 euro 100,80 euro x 4,45 zł = 448,56 zł6250 – 448,56 zł = 5801,44 zł Wyliczenie wynagrodzenia:Wynagrodzenie za pracę: 6250 zł bruttoPodstawa składek społecznych: 5922 zł Składki społeczne: 5922 zł x 13,71% = 811,91Podstawa składki zdrowotnej: 5922 – 811,91 zł = 5110,09 złSkładka zdrowotna: 5110,09 zł x 9% = 459,91 zł KUP: 250 złUlga dla klasy średniej: 41,39 złPrzychód do opodatkowania: 5801,44 złPodstawa zaliczki na podatek: 5801,44 zł – 250 – 795,38 zł* – 41,39 zł = 4714,67 zł → 4715 zł4715 zł x 17% – 425 zł = 376,55 zł w przybliżeniu 377,00 zł Wynagrodzenie netto: 6250 zł – 811,91 zł – 459,91 zł – 377,00 zł = 4601,18 zł *Jeśli podstawa oskładkowania jest wyższa niż przychód do opodatkowania, to podczas ustalania podstawy opodatkowania należy odliczyć składki obliczone od kwoty przychodu do opodatkowania (w przykład 2. od kwoty 5801,44 zł).Posługując się danymi z przykładu 2.:wynagrodzenie brutto: 6250 złpodstawa oskładkowania: 5922 złprzychód do opodatkowania: 5801,44 złwynagrodzenie netto: 4601,18 złKrok 1. Dodać dodatek „wyrównujący” podstawę oskładkowaniaW tym celu należy dodać dodatek w zakładce KADRY » PRACOWNICY » nacisnąć na imię i nazwisko pracownika » DODATKI I POTRĄCENIA » DODAJ » INNY DODATEK. Dodatek trzeba ustawić na dany miesiąc, którego dotyczy, a kwotę dodatku stanowi różnica między kwotą oskładkowania a przychodem do opodatkowania, czyli 5922 – 5801,44 zł = 120,56 zakładce ZAAWANSOWANE w rubryce CZY SKŁADNIK WCHODZI DO PODSTAWY? należy zaznaczyć opcję: ubezp. emerytalno-rentowego, ubezp. chorobowo-wypadkowego, ubezp. poniżej w części INNE należy zaznaczyć opcję UWZGLĘDNIAJ W KOSZTACH FIRMY oraz SKŁADKI SPOŁECZNE SKŁADNIKA NIE OBNIŻAJĄ PODSTAWY kolei w zakładce ZASADY POMNIEJSZANIA wszystkie opcje trzeba pozostawić puste (odznaczone).Krok 2. Wygenerowanie listy płacPo zapisaniu dodatku należy wygenerować listę płac w zakładce KADRY » LISTY PŁAC » utworzeniu listy płac trzeba skorzystać z funkcji elastycznej listy płac. Po naciśnięciu na listę płac pojawi się okno z listą osób z naliczonym wynagrodzeniem. Po kliknięciu na ikonę ołówka będzie możliwe ręczne poprawienie kwoty wynagrodzenia zasadniczego. Kwotę tą należy zmienić na kwotę podstawy opodatkowania. Krok 3. Dodać dodatek „wyrównujący” kwotę netto wynagrodzeniaW celu wyrównania kwoty netto warto skorzystać z szybkiej opcji dodania składnika wynagrodzenia bezpośrednio w liście płac. Ponownie trzeba nacisnąć na ikonę ołówka przy pracowniku, a następnie dodać składnik wynagrodzenia DODAJ » INNY DODATEK. Należy uzupełnić nazwę oraz kwotę dodatku, którą stanowi różnica między kwotą brutto ustaloną poza systemem a kwotą brutto wyliczoną w systemie, czyli w przykładzie 2. będzie to kwota 328 zł (6250 zł – 5922 zł).W części ZAAWANSOWANE powinna być zaznaczona tylko opcja UWZGLĘDNIAJ W KOSZTACH wykonaniu powyższych trzech kroków na liście płac będzie prawidłowo wykazana kwota netto, ale także należne składki ZUS oraz podatek, które następnie wykazywane będą w deklaracjach ZUS i wynagrodzenia w kolejnych miesiącachPo wykonaniu powyższych kroków w pierwszym miesiącu w kolejnych miesiącach cały proces będzie pierwszej kolejności będzie trzeba powielić dodatki wyrównania: podstawy oskładkowania lub przychodu do opodatkowania. W oknie powielania dodatku wystarczy zmienić kwotę oraz okres obowiązywania trzeba wygenerować listę płac i korzystając z elastycznej listy płac, w szybki sposób wprowadzić odpowiednie wartości.

jak rozliczyć wynagrodzenie kierowcy